作者：曾金华

　　备受关注的普华永道恒大地产案“重锤”落下。近日，监管部门对普华永道作出高达4.41亿元的顶格处罚。高额财产罚再加上严厉的资格罚，力度之大前所未有，彰显出国家对财务造假“严监管、零容忍”的明确态度。“长牙带刺”、有棱有角的严格监管，有力规范财务审计秩序，促进注册会计师行业健康发展。

　　高质量的会计信息是市场经济健康发展的基石。会计信息失真、财务造假，严重损害公共利益，扰乱市场经济运行秩序。近年来，恒大地产等一系列恶性财务造假案件频发，造假规模触目惊心，波及面广，造成投资者巨大损失。

　　注册会计师行业作为市场经济特别是资本市场的重要“看门人”之一，应坚守独立客观公正的立场，把企业会计舞弊行为有效辨别出来。但是，一些会计师事务所职责履行不到位，对企业财务造假难辞其咎。从国际上看，防范企业财务造假是普遍难题，会计师事务所审计失败而受到严厉处罚也时有所见。近日，英国金融市场行为监管局对英国普华永道处以1500万英镑的罚款。这也反映了各国监管机构对审计违法违规行为严厉打击的态度。

　　此次监管部门开出的数亿元“罚单”，体现了过罚相当、公正执法原则。监管部门检查显示，普华永道明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告，其中的主要问题包括对恒大地产收入相关的主要审计程序的设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润等。“看门人”不但没把好门，还突破诚信操守底线、逾越法律红线，无疑应严惩不贷。

　　值得注意的是，这次监管机构不仅给予普华永道顶格财产罚，还进行了严厉的资格罚，也就是依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚。普华永道由于暂停业务、声誉重挫而大量流失客户。这表明，违法违规必付出沉重代价。

　　处罚本身不是目的，而是为了更好地打击财务造假、规范财务审计秩序，促进注册会计师行业健康发展。注册会计师行业作为专业审计机构，发现与纠正财务造假行为是其职责所在。提高注册会计师行业审计质量，遏制会计审计违法违规行为，需要持续努力、久久为功。

　　一方面，坚持从严监管、从严执法，严厉打击会计审计违法违规行为，发现一起、查处一起。只有重拳出击、加大法律责任追究力度，让违法者付出的代价远大于收益，才能有效防范遏制财务造假。从去年财政部严厉处罚德勤、和信、亚太等会计师事务所，到证监会近期对大华、天职国际进行重罚，再到此次对普华永道开出顶格罚单，显示出监管层保持严厉打击会计审计违法违规行为的高压态势，而且力度越来越大。

　　另一方面，会计师事务所要把诚信建设作为发展的生命线，增强自律性、公正性和专业化水平，提升专业胜任能力，坚持职业道德操守。完善内部治理，建立起科学有效的内部管理体制和治理机制，不断增强查错纠弊能力。

　　同时，加强注册会计师行业基础制度建设。比如，加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度；完善会计师事务所组织形式相关规定等。建立健全制度化、常态化的长效机制，有利于促进注册会计师行业更好地长远健康发展。

　　有效打击、遏制财务造假任务艰巨。在持续保持高压态势的同时，坚持综合施策、标本兼治，行政监管、市场约束、行业自律、社会监督等多种方式手段协同发力，市场生态就会越来越清朗。（曾金华）